С 1 января 2026 года вступили в силу масштабные изменения в налоговом законодательстве, которые коснулись тысяч предпринимателей и компаний по всей России, и Москва не стала исключением. Новые правила существенно расширяют круг плательщиков налога на добавленную стоимость и меняют привычные условия работы. Этот гайд шаг за шагом разъяснит, как правильно и безболезненно начать работать с НДС, учитывая все нововведения и специфику столичного бизнеса.
Основное изменение — резкое снижение порога годового дохода, дающего право на автоматическое освобождение от НДС для применяющих Упрощенную систему налогообложения (УСН).
Главное правило: Если ваш доход за 2025 год превысил 20 млн рублей, вы автоматически становитесь плательщиком НДС с 1 января 2026 года .
Превышение лимита в течение 2026 года: Если доход за 2025 год был ниже 20 млн, но в течение 2026 года вы его превысили, обязанность платить НДС возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения . Например, превышение в апреле означает начало уплаты НДС с 1 мая.
Перспектива: Лимит будет снижаться и дальше: до 15 млн рублей для 2027 года и до 10 млн рублей, начиная с 2028 года .
Важно для Москвы: Столичный бизнес часто характеризуется более высокими оборотами. Многим компаниям и ИП, чья выручка в 2025 году находилась в диапазоне 20-60 млн рублей и которые раньше не сталкивались с НДС, сейчас необходимо срочно адаптироваться к новым требованиям .
Совмещение режимов (УСН и ПСН): Доходы по всем применяемым специальным режимам суммируются. Превышение общего лимита лишает права на освобождение от НДС .
НДС-агент и импорт: Обязанность исчислить и уплатить НДС возникает всегда, независимо от режима, при аренде государственного имущества, покупке услуг у иностранных компаний и при ввозе товаров в Россию .
Утрата права на УСН: Помните об общих лимитах для применения «упрощенки». В 2026 году это — доход не более 490,5 млн рублей, остаточная стоимость ОС не более 218 млн рублей и численность сотрудников до 130 человек . Превышение ведет к переходу на ОСНО.
Плательщики НДС на УСН имеют право выбора, и от этого решения напрямую зависит финансовая нагрузка и документооборот.
Общая ставка 22% (для социально значимых товаров — 10%, для экспорта — 0%). Ее главное преимущество — право на налоговый вычет. Вы можете принять к вычету «входной» НДС, уплаченный вашим поставщикам . Это выгодно, если ваши клиенты также являются плательщиками НДС и для них важен вычет, а ваши затраты содержат значительную долю НДС.
Специальные (пониженные) ставки для УСН: 5% или 7%. Их применение не дает права на вычет «входного» НДС . Налог рассчитывается как процент с оборота. Выбор ставки зависит от вашего годового дохода:
5% — если доход находится в диапазоне от 20 млн до 272,5 млн рублей.
7% — если доход находится в диапазоне от 272,5 млн до 490,5 млн рублей.
Сравнение ключевых параметров для выбора ставки НДС:
| Параметр | Общая ставка (22%/10%/0%) | Специальные ставки УСН (5%/7%) |
|---|---|---|
| Право на налоговый вычет | Да. Можно принять к вычету НДС поставщиков. | Нет. «Входной» НДС включается в стоимость затрат. |
| Основание для применения | Добровольный выбор или обязательное применение при утрате права на пониженные ставки/УСН. | Зависит от уровня годового дохода. |
| Влияние на цену для клиента | Значительно увеличивает итоговую цену для клиентов-неплательщиков НДС. | Увеличивает цену меньше, что может быть конкурентным преимуществом. |
| Документооборот | Необходимо вести книгу покупок для учета вычетов. | Книгу покупок вести не требуется . |
Стратегия выбора для московского бизнеса: Проведите финансовый анализ. Сравните сумму НДС к уплате по ставке 22% (за вычетом входного налога) с суммой налога по ставке 5% или 7%. Учтите, кто ваши клиенты: для юридических лиц на ОСНО наличие НДС с вычетом критически важно, а для работы с физлицами или «упрощенцами» выгоднее может быть пониженная ставка .
На основе данных о доходах за 2025 год и прогноза на 2026 год установите точную дату, с которой вы становитесь плательщиком налога. Проведите расчеты и определите наиболее выгодную ставку НДС.
Это один из самых важных этапов для бизнеса в Москве, где деловые отношения часто формализованы.
Пересмотр действующих договоров: Проанализируйте все договоры. Если в них цена указана без НДС, необходимо заключить дополнительные соглашения об изменении цены с учетом налога .
Работа с контрагентами: Направьте партнерам официальные уведомления о переходе на НДС с предложением заключить допсоглашение. Хотя закон не обязывает это делать, такое действие защитит от судебных споров и сохранит деловую репутацию .
Обновление ценников, прайс-листов, публичной оферты на сайте.
Счета-фактуры: С «даты Х» вы обязаны выставлять счета-фактуры по всем облагаемым операциям, в том числе и при получении авансов .
Регистры учета: Заведите книгу продаж. При применении ставки 22% также необходима книга покупок для регистрации счетов-фактур от поставщиков и заявления вычетов .
Раздельный учет: Если вы совмещаете облагаемые и необлагаемые НДС операции (например, при совмещении УСН и ПСН), необходимо организовать раздельный учет «входного» НДС .
Онлайн-касса: Проверьте и обновите настройки онлайн-кассы, чтобы в кассовых чеках корректно указывалась применяемая ставка НДС .
Декларация по НДС сдается ежеквартально, строго в электронном виде, не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом .
Уплата налога производится равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за отчетным кварталом .
Важная льгота: Для впервые ставших плательщиками НДС в 2026 году предусмотрен мораторий на ответственность за несвоевременную сдачу первой налоговой декларации. Это дает время на адаптацию, но не освобождает от обязанности ее сдать и уплатить налог.
Переходные операции и авансы. Ключевой датой для определения ставки является дата отгрузки товара (оказания услуги), а не оплаты .
Отгрузили в 2025, даже если оплата пришла в 2026 — применяется ставка 20%.
Получили аванс в 2025, а отгрузили в 2026 — при отгрузке применяется новая ставка 22% (или выбранная вами специальная) .
Риск искусственного дробления бизнеса. В попытке остаться ниже лимита в 20 млн рублей некоторые предприниматели задумываются о формальном разделении бизнеса на несколько ИП или ООО. Налоговые органы, особенно в Москве с ее отработанными механизмами контроля, активно выявляют такие схемы. Последствия — доначисление налогов, пени и штраф (40% от неуплаченной суммы) за неуплату НДС с объединенных оборотов .
Альтернатива: Автоматизированная УСН (АУСН). Для малого бизнеса, который хочет избежать сложностей с НДС, с 2026 года доступен новый экспериментальный режим — АУСН. На нем не нужно платить НДС и страховые взносы (кроме взносов на травматизм), а отчетность минимальна. Однако у него есть строгие ограничения: доход не более 60 млн руб., не более 5 сотрудников, работа только в России и обязательное обслуживание в уполномоченном банке . Важный нюанс для Москвы: Согласно имеющейся информации, на начало 2026 года эксперимент с АУСН не проводится в Москве, Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан . Московскому бизнесу эта опция, к сожалению, пока недоступна.
Переход на уплату НДС — серьезный этап для любого бизнеса. Для предпринимателей и компаний в Москве важно отнестись к этому процессу максимально ответственно: провести тщательные расчеты, юридически грамотно оформить отношения с контрагентами и настроить внутренний учет. Своевременная и правильная подготовка позволит минимизировать риски, избежать конфликтов с партнерами и налоговыми органами и построить финансово устойчивую бизнес-модель в новых условиях.